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15 de julio de 2014

Curso de contabilidad y Costos

· Contabilidad y costos:

Descripción: En este curso veras los aspectos fundamentales de la contabilidad básica para microempresarios.
Horario: Sábados de 8:00am a 12:00m
Costo: $75.000 todo el curso, pueden pagar de a $15.000 semanales



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Cordialmente,
 
Karla Londoño Penagos
Auxiliar Centro de Liderazgo para la Mujer

Avenida 5N # 16N - 78
Cali, Colombia
Teléfono: 57 2 3827903

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14 de abril de 2014

A partir del 2014 se deben realizar pagos a través del sistema financiero como requisito para la aceptación de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables

A partir del 1° de enero de 2014 entró en vigencia el artículo 771-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 26 de la Ley 1430 de 2010, como una medida de control fiscal para combatir la evasión y el fraude fiscal y estimular la formalización y la bancarización. Esta norma exige que los contribuyentes del impuesto sobre la renta y los responsables del impuesto sobre las ventas realicen sus transacciones a través del sistema financiero y, gradualmente, dejen de utilizar el dinero en efectivo para el pago de sus obligaciones.
En efecto, a partir del presente año sólo serán aceptados fiscalmente los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables cuyos pagos sean realizados por el contribuyente o responsable utilizando los siguientes medios: depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medio de pago en las condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

Así mismo serán aceptados fiscalmente los pagos que se realicen en especie o mediante la utilización de cualquier otro modo de extinción de las obligaciones distinto al pago, tales como la transacción, remisión, compensación, confusión, pérdida de la cosa que se debe, prescripción, entre otros medios previstos en el artículo 1625 del Código Civil y demás normas concordantes.

En todo caso, la limitación para efectos fiscales de los pagos en efectivo de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, se realizará de manera gradual a partir del presente año y hasta el año 2017. La limitación aplicable en el 2017 se seguirá aplicando para los siguientes períodos fiscales.
 
Así las cosas, sólo se aceptará fiscalmente como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables los pagos en dinero en efectivo que realicen los contribuyentes y responsables que correspondan al menor valor  que resulte de comparar los criterios 1 y 2, y el porcentaje consagrado para cada período de los costos y deducciones totales. Los pagos en efectivo que excedan el menor valor resultante de dichos criterios no tendrán reconocimiento fiscal.

Año
Criterio 1
Criterio 2
Criterio 3
  2014
85% de lo pagado
  100.000 UVT
50% de los costos y deducciones totales
  2015
70% de lo pagado
  80.000 UVT
45% de los costos y deducciones totales
  2016
55% de lo pagado
  60.000 UVT
40% de los costos y deducciones totales
  2017 y Siguientes
40% de lo pagado
  40.000 UVT
36% de los costos y deducciones totales

Obsérvese que para cada año gravable se deben determinar tres criterios o referentes:
i) un porcentaje de lo pagado para el año,

ii) el valor resultante de multiplicar el número de UVT por su valor del período, y

iii) el porcentaje de los costos y deducciones totales para el año.   

Es de anotar que el parágrafo 2 del artículo 771-5 del Estatuto Tributario fue adicionado con el artículo 164 de la Ley 1607 de 2012, el cual consagró una gradualidad especial de rechazo fiscal para los pagos en efectivo que realicen los operadores de juegos de suerte y azar, veamos:

Año
Rechazo
2014
74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales
2015
65% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales
2016
58% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales
2017
52% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales

Finalmente, vale la pena mencionar, algunas de las precisiones realizadas por la Corte Constitucional, al revisar la demanda presentada contra el artículo 771-5  del Estatuto Tributario, en la sentencia C-249 de 2013:

·       Antes del año gravable 2014 los pagos en efectivo tienen pleno reconocimiento fiscal, y sólo a partir de ese año empezarían a tener un efecto tributario limitado, y gradualmente cambiante con el paso de los años.

·       Para acreditar el uso de unos u otros medios de pago puede emplearse cualquier medio probatorio tales como la confesión, el testimonio, la prueba indiciaria, u otros medios de prueba como los documentales, la inspección tributaria y la prueba pericial.

Por último, recomendamos estar pendientes de la norma reglamentaria que precise el criterio 1, es decir si aplica a lo pagado en efectivo o la totalidad de los pagos, y si el límite se aplica individualmente a los conceptos de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables o a la sumatoria de todos los conceptos.

10 de enero de 2014

DECRETO NÚMERO 3048 DE 2013. El impuesto sobre la renta para la equidad -CREE

REPÚBLICA DE COLOMBIA
DECRETO NÚMERO 3048 DE 2013

Por medio del cual se modifica parcialmente el Decreto 1828 de 2013 y se dictan otras disposiciones
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y los artículos 20, 26, 27 Y 37 de la Ley 1607 de 2012.

CONSIDERANDO

Que la Ley 1607 de 2012, creó, a partir del 1 de enero de 2013: el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE  el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social.

Que con el fin de facilitar, asegurar y acelerar el recaudo de este impuesto, la Ley 1607 de 2012 estableció que el Gobierno Nacional está facultado para establecer el mecanismo de retención que considere conveniente.

Que el artículo 37 de la Ley 1607 de 2012 establece que el Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente en el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos en cuenta, y la tarifa del impuesto, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.

Que el Decreto 1828 de 2013 "por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012" establece el sistema de retenciones aplicable al impuesto sobre la renta para la equidad -CREE Y reglamenta otras cuestiones necesarias para la aplicación de' dicho sistema, algunas de las cuales merecen aclaración, modificación o adición.

Que el artículo 3 del Decreto 2701 de 2013, en su numeral 4, reglamenta las deducciones que se pueden restar de los ingresos brutos realizados en el año o período gravable para efectos de establecer la base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE, Y que se requiere aclarar que las expensas necesarias realizadas durante el año gravable en desarrollo de la actividad productora de renta son deducibles siempre que cumplan con las condiciones establecidas en el Estatuto Tributario.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con la publicación del presente texto.
DECRETA

ARTICULO 1. Modifícase el parágrafo 3 del artículo 2 del Decreto 1828 de 2013, el cual quedará así:.

AUTORRETENCIÓN.

"Parágrafo 3. Para efectos de los establecido en el presente Decreto, cuando durante un mismo mes se efectúen una o más redenciones de participaciones' de los fondos de inversión colectiva, las entidades administradoras o distribuidores especializados deberán certificarle al partícipe o suscriptor, dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente al que se realizan dichas redenciones, el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y'el componente que corresponda a aportes e ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o rentas exentas. Los beneficiarios o partícipes practicarán la autorretención al momento en que la entidad administradora haga entrega de la certificación de que trata este parágrafo."

Artículo 2. Adiciónase un parágrafo al Artículo 3 del Decreto 1828 de 2013.

"Parágrafo 4. Los contribuyentes autorretenedores que se constituyan durante el año o periodo gravable deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE correspondiente a ese año o periodo gravable, de, manera cuatrimestral, considerando para el efecto los plazos previstos en este Decreto y posteriormente en el Decreto de plazos que expida cada año el Gobierno Nacional para esta clase de declaraciones."

Artículo 3. Modifícase el numeral 6 y adiciónese un numeral al artículo 4 del Decreto 1828 de 2013, los cuales quedarán así:

6. Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo, contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE será la parte correspondiente al AlU (Administración, Imprevistos y Utilidad), el cual no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este numeral, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales y de seguridad social.

8. Los ingresos que perciba FOGAFIN que correspondan a aquellos previstos en el artículo 19-3 del Estatuto Tributario y los recursos que incrementan la reserva técnica del seguro de depósito no estarán sujetos a autorretención a título del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE.

Artículo 4. Adiciónase un parágrafo al artículo 6 del decreto 1828 de 2013, el cual quedará así:
"Parágrafo. Tratándose de retenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE en exceso o que obedezcan a operaciones que hayan sido anuladas, rescindidas o resueltas, que se hayan practicado en vigencia del Decreto 862 del 26 de abril de 2013, el agente retenedor podrá aplicar el procedimiento previsto en el presente artículo y en el artículo anterior. Para el efecto, el retenido acreditará las circunstancias y pruebas de la configuración del pago en exceso o de lo no debido en relación con la retención del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE que motiva la solicitud, y procederá la devolución, siempre y cuando no haya transcurrido el término de prescripción de la acción ejecutiva establecido en el artículo 2536 del Código Civil, contado a partir de la fecha en que se practicó la retención.

Las sumas objeto de devolución de las retenciones  en la fuente a que se refiere el inciso anterior, podrán descontarse del monto de las retenciones que por el impuesto sobre la renta y/o sobre las ventas, estén pendientes por declarar y consignar en el periodo en el que se presente la solicitud de devolución, hasta agotarlas.

ARTICULO 5.DECLARACIONES PRESENTADAS MENSUALMENTE POR OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES CUATRIMESTRALMENTE. Los sujetos pasivos cuyo periodo de declaración es cuatrimestral de acuerdo con lo establecido en el artículo 3 del Decreto 1828 de 2013, que hubieren presentado la declaración de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE en forma mensual teniendo la obligación de presentarla cuatrimestralmente deberán presentar la declaración del cuatrimestre correspondiente. Las declaraciones que se hubieren presentado de forma mensual no tienen efecto legal alguno. Los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración de la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE del cuatrimestre correspondiente.

ARTICULO 6. Modifícase el numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2701 de 2013 el cual quedará así:

4. Las deducciones de los artículos 107 a 117,120 a 124.126-1,127-1,145,146,148,149, 159, 171, 174 Y 176 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los artículos 107 Y 108 del Estatuto Tributario, así como las correspondientes a la depreciación y amortización de inversiones previstas en los artículos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario.
Estas deducciones se aplicarán con las limitaciones y restricciones de los artículos 118, 124-1, 124-2. 151 a 155 y177 a 177-2 del Estatuto Tributario.

ARTICULO 7. VIGENCIAS" Y DEROGATORIAS. El presente Decreto rige a partir de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.
  
PUBLIQUESE y CÚMPLASE.
Dado en, Bogotá, DC., a 27 DIC2013


9 de enero de 2014

Régimen simplificado 2014

Régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados con el impuesto a las ventas. Los exentos clasifican como gravados, sólo que a la tarifa del 0%.

1.    Que los ingresos obtenidos en el 2013 ingresos brutos de operaciones gravadas por encima de los $107.364.000 (en este cálculo se usa la UVT del 2013 x 4.000 UVT, es decir, 26.841 x 4.000 UVT; (Numeral 1 del artículo 499 del Estatuto tributario).

2.    Que no tenga más de un establecimiento de comercio u oficina. (Numeral 2 del artículo 499).

3.  Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. (Numeral 4)

4.    Que no sean usuarios aduaneros. (Numeral 5)
5.    Que en el año gravable 2013 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor  individual  superior a 3.300 UVT ($88.575.000). (Numeral 6 artículo 499)

6.   Que durante el año  2014  no celebre contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor  individual  superior a 3.300 UVT, esto es $ $90.700.000 (3.300 UVT x $27.485) (Numeral 6 artículo 499)

7. Que el monto de las consignaciones durante el 2013 no hayan superado la suma de $ 120.785.000 y durante el 2014 no podrán exceder los $123.682.000 (4.500 UVT x $27.485, ver numerales 6 y 7 del art. 499).

Si se incumple alguno de tales requisitos (o alguno de los demás requisitos contenidos en el art. 499 del Estatuto Tributario), la persona natural tendría que registrarse en el régimen común del IVA.

UVT tomados como referencia:
2013: 26.841
2014: 27.485